回答
是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券在买卖双方在公平交易和自愿的情况下确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。公允价值亦称公允市价、公允价格。在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
交易性金融资产公允价值也称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。企业因为市价看涨或出于资金需要,出售交易性金融资产时,应将该交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时将之前记入的“公允价值变动损益”转为当期的"投资收益"。企业应按实际收到的金额,借记“银行存款”账户,按该交易性金融资产的账面金额,贷记“交易性金融资产”账户,按其差额,贷记或借记“投资收益”账户。同时,将原计入该交易性金融资产的公允价值变动损益转出,借记或贷记“公允价值变动损益”账户,贷记或借记“投资收益”账户。
公允价值的意思是:熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。交易性金融资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。交易性金融资产账户设置:一、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。1、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方:登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方:登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本2、关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。二、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。三、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
例如:某种股票某日的市场价是6元,这6元就是公允价值。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当划分为交易性金融资产:1、熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额,资产和负债按照在公平交易中。2、取得该金融资产的目的。在公允价值计量下、评价并向关键管理人员报告、属于财务担保合同的衍生工具。但是,熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。